Resumen anual de IVA: sujetos exonerados

Con la llegada del mes de enero se abren los plazos para la presentación de los modelos tributarios del cuarto trimestre del ejercicio 2024. En esta época del año surgen, además, obligaciones fiscales adicionales, como la presentación de los resúmenes anuales que están relacionados con las distintas liquidaciones tributarias.

En lo que respecta a IVA, es importante recordar que, con carácter general, todos los sujetos pasivos obligados a presentar declaraciones periódicas mediante el modelo 303 deberán presentar, además, el resumen anual de IVA cumplimentando el modelo 390, cuyo plazo finalizará el próximo 30 de enero de 2025.
En este modelo se deben incluir los datos acumulados de las autoliquidaciones de IVA realizadas durante el año 2024 y algunos datos añadidos que, por norma, no constan en las liquidaciones periódicas del modelo 303.

Es importante que conozcas que existen excepciones en la presentación del modelo y que, si eres uno de los contribuyentes que se mencionan a continuación, puedes optar por no presentarlo:
• Contribuyentes que presenten autoliquidaciones no periódicas, como el modelo 309.
• Contribuyentes que presenten exclusivamente el modelo 369, asociado a los regímenes especiales de ventanilla única.
• Contribuyentes incluidos en el Suministro Inmediato de Información (SII), bien por obligación o por opción voluntaria.
• Contribuyentes acogidos al régimen simplificado (módulos).
• Contribuyentes cuya actividad principal sea el arrendamiento de inmuebles urbanos.

Además, debes tener en cuenta que los sujetos exonerados de presentar el modelo 390 deberán manifestarlo en la casilla correspondiente del modelo 303 del último periodo de liquidación del ejercicio (4T o 12), y no olvidar cumplimentar un apartado específico para ellos, donde deberán reflejar el detalle del volumen total de operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 2024.

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